企业年度财务分析报告

　　企业年度财务分析报告 　　单位： 　　报告期： 　　一、公司概况:(本部分各单位根据企业情况简明扼要进行描述) 　　2017年x月x日在新会工商局注册成立了中科公司，注册资本X亿元人民币:其中X股份有限公司出资X亿元人民币，持有X%的股份。

现年产量已达到X万瓶，截至报告期公司资产总额为X万元，负债总额为X万元，净资产为X万元。

公司以XX的开发、生产为主。

　　二、分析的具体内容;
　　1.主要财务指标完成情况:， 　　2017年公司实现主营业务收入28.38亿元，完成年度预算30亿元的94.61%，较上年27.25亿元增长4.14%;
其他业务收入680万元，完成年度预算2415万元的28.15%，较上年8500万元下降92%，实现净利润18.48亿元，完成年度预算16.12亿元的114.64%，较上年12.30增长30.06% 　　2、财务状况分析 　　(1)2009-2011年资产构成、变化分析(饼图) 　　从2009年至2011年三年资产构成来看，基本表现为流动资产增加、非流动资产降低。

2011年流动资产占总资产的76%，非资产资产占总资产的24%，2011年流动资产较2010年增加了15%，非流动资产下降了15%。

　　2009-2011年资产变化趋势分析 　　(2)2009-2011年负债及所有者权益构成 　　2009-2012年负债及净资产变化趋势分析 　　流动负债从2009年的14%，增加到2011年的88%，增加了74‰
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所有者权益由2009年的71%下降到2011年的12%，下降了59%;
非流动负债由2009年的15%，降到了0%。

主要是2011年公司组织机构发生变化，变更为XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX股份公司的分公司，将2010年末所有者权益44.46亿元(其中实收资本11亿元、盈余公积7.93亿元、未分配利润25.52亿元)通过其他应付款转至xxx股份公司，造成所有者权益大幅下降、流动负债大幅增加;
非流动负债减少主要是归还了部分长期借款并将未归还部分转 XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX股份公司所致。

　　4、资产主要项目分析 　　(1)2009-2011年资金结存结构及质量分析 　　从总体规模来看，2009年至2011年资金主要为货币资金和应收票据。

且持有量都明显下降。

主要是 XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX股份公司加强了资金集中管理并根据资金使用计划下拨所致。

　　(2)短期债权分析 　　2009年短期债权中其他应收款、应收票据变化不大，2011年预付账款增加主要是新建100万吨项目预付进度款、材料、设备款等;
应收账款增加近24亿元，主要是201l年XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX股份公司执行资金集中管理制度后，原发展公司对外销售取得的销售货款暂挂应收账款。

　　(3)存货及其质量分析 　　2009年-2011年年末存货结存占资产总额的比例 　　2009年-2011年存货总量呈下降趋势，2011年较2010年存货总额减少了1.19亿元，下降幅度为1643%，主要是库存商品下降所致。

同时，存货占资产总额的10%-20%之间，说明本公司产品销售形势良好。

　　(4)固定资产原价构成及增减分析: 2011年末固定资产构成来看，主要是构筑物、机器设备，分别占资产原值的30%、42%。

2011年度固定资产增加6.46亿元，主要是房屋、构筑物、机器设备、电器设备增加所致，本期固定资产减少7.37亿元，主要是将热电项目资产转化工分公司所致。

　　(5)工程物资、在建工程、无形资产、商誉、长期待摊费用、递延所得税增减分析工程物资、在建工程、无形资产、商誉、长期待摊费用、递延所得税2009年至2011年增减不大。

　　(6)负债主要项目分析 　　流动负债增加主要是其他应付款增加所致。

由于本公司变更为 XXXXXX公司，2011年度将帐面结存的所有者权益44.46亿元注销(其中实收资本11亿元、盈余公积793亿元、未分配利润25.52亿元)并通过其他应付款转至 XXXXXXXXX有限公司所致。

　　7)长期负债主要项目分析 　　本年长期借款减至0，其原因是偿还银行贷款5850万元，剩余的16950万元因组织结构发生变化转给集团。

　　(8)所有者权益分析从公司利润总额构成情况来看，来自营业利润部分大帐增长，由2010年的57%，提高到2011年的82%，说明公司主要利润均来自营业利润。

2011年利润较2010年增加57558.75万元，主要是主营业务收入增加11820万元、主营业务成本下降29027.17万元、销售费用下降23065.08亿元、其他业务收入下降7814.90万元、管理费用增加2369.78万元所致。

主营业务收入增加系销量增加、销售均价提高所致;
主营业务成本下降主要系生成成本下降所致;
销售费用下降主要是由于原由公司承担的销售费用转由XXXXX股份公司承担，纯所核算范围变化所致。

　　(2)营业利润增减分析 　　主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动收益、投资收益变化营业利润收入来源来看，主要集中在主营业务收入、其他业务收入。

并且主营业务收入比例有逐步提高的趋势(3)主营业务成本、其他业务成本分析。

　　2011年所有者权益较上年下降了80.04%，主要是因为股份公司核算体系变更后，将公司的全部的股本、盈余公积和部分未分配利润转到集团所致。

　　(9)资产负债表的总体评价 　　综上所述，公司剔除因机构变更原因带来的资产、负债、所有者权益变化后，整体发展良好 　　5)利润构成 　　(1)利润构成、增减原因分析营业利润支出项主要集中在主营业务成本、其他业务成本，且主 　　营业务成本比例有逐步提高的趋势。

　　(4)营业税金及附加具体分析: 　　营业税金及附加2010-2011年增减不大，销售费用三年变化幅度较大，主要是核算范围变化所致、管理费用略有增加，幅度不大，销售费用呈下降趋势 　　(5)期间费用具体分析: 　　2010年-2011年管理费用增减分析2011年度管理费用较上年增加2369.7万元，主要是福利费增加394.17万元、折旧费增加1369.7万元所致。

　　(2)2010年-2011年销售费用增减项分析 　　2011年度销售费用下降23065.08万元，主要是运杂费下降20508.34万元、其他下降1327.55万元所致。

　　(3)财务费用 　　2011年财务费用发生1291.49万元，下降1966.60万元。

主要是贷款下降所致。

　　6)成本费用分析:制造费用、生产成本、单位成本分析 　　(1)2011年制造费用增减因素分析: 　　2011年度制造费用下降38749.08万元，主要是维检费增加3467.72万元、机物料消耗增加4791.92万元、折旧费用增加1466.92万元、维修费增加690.32万元、社会保险增加620.36万元、矿产资源使用费下降38127.32万元、盐田维护费下降5022.07万元、包装费下降4914.12万元所致。

增减原因。

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　　(2)2011年生产成本增减因素分析: 　　2011年度生产成本下降32535.86万元，主要是制造费用下降28642.58万元、辅助材料下降4906.79万元所致。

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原因。

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　　(3)单位成本变化趋势: 　　2009年至2011年完成成本总体呈下降趋势，2011年完成成本802.12元/
吨，较2010年下降446.10元/
吨，下降幅度为35.73%主要是制造费用、销售费用下降所致。

单位制造费用、销售费用下降原因详见制造费用、销售费用分析。

　　7)现金流量分析 　　(1)现金流入分析 　　2011年度现金注入量为15.81亿元，其中销售商品、提供劳务收到11.90亿元，占现金流入量的75.26%;
收到的税返返还3.83亿元，占现金流入量的24.22亿元。

2011年较2010年现金流入量下降了4.70亿元，下降了22.91%，主要是 XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX股份公司资金实行集中管理并根据资金需求下拨资金所致。

　　(2)现流流出分析 　　011年度现金流出总量为16.67亿元，较上年25亿元，下降了8.33亿元，下降幅度为33.32%。

主要是由于偿还债务、支付税费、分配股利下降所致。

此部分下降并属正常下降或因公司机构变化转由XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX股份公司支付。

　　8)财务比率分析: 　　3、财务状况、重大财务变动事项;
资产、负债科目期末金额较期初金额变动超过30%的原因分析;
(文字说明) 　　4、资产质量及合理性分析;
(文字说明) 　　5、企业当期及累计生产经营状况分析;
　　(1)生产、销售预算执行情况: 　　2010年一2011年产量预算数与实际变化不大，销售量2010年、2011年实际与计划差异较大，主要是受市场因素影响所致。

　　(2)主营业务成本、其他业务成本、单位成本(多产品可按汇总和产品分析) 　　2010年主营业务成本、其他业务成本实际与预算相差不大，但2011年主营业务成本相差较大，达近4亿元，主要是矿产资源使用费转由XXXXXX股份公司负担下降所致。

　　(3)主营业务收入、其他业务收入、利润总额预算执行情况: 　　(4)现金流量预算执行情况分析 　　经营活动现金流入量2011年实际较预算数下降近10亿元，主要是集团公司统一销售后，销售商品收到的资金统一由集团公司分销售公司收取，并由集团公司根据各单位资金用款计划拨付资金，本公司收取的销售商品、提供劳务收到的现金减少所致;
筹资活动现金流出减少主要是由于公司机关变更为分公司后，原贷款转由集团公司归还减少所致;
投资活动增加支出主要 　　是公司新建100万吨项目开始投资增加所致。

　　6、针对资产负债表、利润表、现流表、生产经营、成本费用等较上年发生重大变化的内容进行简要描述、分析。

　　财务风险与财务危机分析: 　　(1)财务安全运营分析(含现金流量指数、经营活动现金流量指数、维持当前现金流量能力的保障率和经营活动现金净流量偿债贡献率等分析内容);
　　(2)财务风险变异分析(含产权比率、债务期限结构比率和经营杠杆系数与财务杠杆系数等分析内容);
　　(3)财务危机预警分析(含经营性资产收益率、已获利息倍数、销售经营活动现金流入比率、非付现成本占经营活动现金净流量比率、资金安全率和安全边际率等分析内容)。

　　(三)公司在经营活动中存在的主要问题和关键环节;
文字说明 　　(四)针对问题和关键环节采取的措施;
文字说明 　　(五)加强经营管理工作的建议和意见。

文字说明。

如何撰写企业财务状况分析报告

财务状况分析既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。

随着企业的不断发展及逐步向国际接轨的需要，企业将面临着新的机遇与挑战，因此，加强企业的财务状况分析工作，准确评价分析企业的财务状况，挖掘潜力，改进不足，不断提高企业的竞争力显得尤为重要。

一、财务状况分析报告的主要结构 （一）报告标题 标题是对财务状况分析报告的最精炼的概括，它不仅要确切地体现分析报告的主题思想，而且要语言简洁、醒目。

由于财务分析报告的内容不同，其标题也就没有统一的标准和固定的模式，应根据具体的分析内容而定。

如“某月份简要会计报表分析报告”，“某年度综合财务分析报告”，“资产使用效率分析报告”等。

（二）基本情况 即概括企业综合情况，让财务报告使用者对财务状况分析说明有一个总括的认识。

如企业的主营业务范围、其他业务情况等，并对企业运营及财务现状进行介绍。

该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。

对经济指标进行说明时可运用绝对数、比较数及复合指标数。

特别要关注企业当前的运作重心，对重要事项要单独反映。

（三）综合分析 综合分析是对企业的经营情况进行分析研究，在说明问题的同时分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。

财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。

分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映企业经营焦点和易于忽视的问题。

（四）总体评价 做出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。

评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

（五）工作建议 即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。

值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，注重实际操作，提出的建议要切实可行。

二、财务状况分析报告的主要分析指标 （一）经营指标分析 主要说明企业基本情况、本期企业生产经营业务的主要经济指标完成情况等，如产量、营业量、销售量等实际完成额及同比增减值。

计算反映企业发展能力状况的财力评价指标有：销售增长率，资本积累率，总资产增长率，三年资本平均增长率；
三年销售平均增长率。

将这些指标与标准指标及上年同期值相比计算增减值，并从以下几方面分析生产经营中取得的业绩和存在的问题及原因：一是经营环境变化的影响，主要分析企业生产经营内、外部条件变化的影响；
二是营业范围调整及影响；
三是需披露的其他业务情况和事项的影响等。

从中找出主要影响因素，并说明企业取得成绩的主要原因是什么，说明企业经营中出现问题与困难的原因是什么，使企业明确今后的发展方向。

（二）盈亏指标分析 1.对利润表所反映的本期实际利润数与计划数及上年同期实际数进行对比，分析利润实现情况及增减值。

本期实现利润（亏损）总额是多少，比计划及上年同期数增减额及增减率；
分析本期实际利润总额构成情况，其中：主营业务利润、其他业务利润、营业外收支等情况与计划数及上年同期数的增减额及增减率是多少。

2.计算净资产收益率、总资产报酬率、主营业利润率、成本费用利润率等盈利能力分析指标，并用标准值与上年同期值相比计算增减值。

3.根据分析与计算结果，分析评价企业盈利能力的强弱，并从主营业务收入同比增减额的影响、成本费用同比增减额影响、其他业务利润、营业收支净额等因素分析其对本期利润的影响程度，查找导致盈利能力增强（减弱）的原因。

（三）资金指标分析 1.通过资金结构比例分析，分析本期资产负债表、利润表等报表中各项目的构成比例，以行业比例和上年同期项目比例相比较，将增长分析与结构分析结合起来，判断各项目构成比例的合理性、科学性。

2.对企业资产的营运能力进行分析，评价企业资产管理效率情况。

其评价的指标主要包括：总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。

如通过对应收账款周转率的分析，可以得出企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。

如果周转率高则表明：收账速度快，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强，可以减少收账费用及坏账损失。

同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较，还可以评价委托加工单位的信用程度，调整原订的信用条件，制定出（下转第64页）（上接第62页）相应的收账政策。

对固定资产周转情况的分析，可以知道固定资产的利用率是否合理，固定资产结构是否恰当。

3，计算企业的偿债能力情况，其主要指标有：速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。

4.指标变动差异分析，将本期各项指标计算结果与标准值及上年同期值比较，找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象，揭示运行中存在的问题及原因。

（四）国有资产保值增值指标分析 1.衡量国有资体保值增值情况指标是国有资本增值率，通过对该指标进行分析，能充分体现对国有资产的保护，能及时、有效发现侵蚀国有资产的现象，反映国家投入资本的保全性和增长性。

2.一般认为资本的保值增值率越高，表明企业的资本保全越好。

当保值增值率达到100%时为保值，超过100%时为增值，若小于100%则表明国有资本减值，说明国有资产受到了侵蚀、流失、损失等，没有实现资本保全。

3.根据国有资本保值增值实现的程度，分析其原因，特别是对没有实现资本保值的要高度重视，查找漏洞，研究对策。

三、撰写企业财务状况分析报告需注意的问题 （一）要突出重点，忌泛泛而谈 财务状况分析重在揭露问题，查找原因，提出建议。

所以分析内容应当突出当期财务情况的重点，抓住问题的本质，找出影响当期指标变动的主要因素，重点剖析变化较大指标的主、客观原因。

这样才能客观、正确地评价、分析企业的当期财务情况，预测企业发展走势，从而有针对性的提出整改建议和措施。

（二）要深入剖析，忌浅尝辄止。

我们知道，往往表面良好的指标背后隐藏着个别严重的缺点、漏洞和隐患，这就要求我们既不能被表面现象所迷惑，又不能就事论事，而要善于深入调查研究，善于捕捉事物发展变化过程中偶然现象中的必然规律，抱着实事求是的态度，克服“先入为主”的思想。

通过对现有大量详细资料的反复推敲、印证，去粗取精，去伪存真，以得出对企业财务状况客观、公正的评价。

如，仅指标的对比口径上，就要深入调查核实，换算其计价、标准、时间、构成、内容等是否具有可比性，没有可比性的指标之间的对比只能扭屈事物的本来面目，甚至会误导报告使用者。

（三）要通俗易懂，忌过于专业 编制财务分析报告时，要清楚地知道报告阅读的对象主要是企业及上级部门。

财务状况分析主要是服务于企业内部经济管理的改善，经济运行质量的提高，为领导当参谋，让群众明家底。

所以财务状况分析报告应尽量淡化专业味，少用专业术语，多用大众词汇，做到直截了当、简明扼要、通俗易懂。

（四）要坚持定期分析与日常分析相结合的原则 年度、季度、月度分析固然重要，但随着财务决策对信息及时性要求的不断提高，要求企业能够及时地分析企业日常的财务状况、获利能力、资产管理能力以及企业的未来发展趋势，甚至要求对财务状况进行实时分析，因此，在注重定期分析的同时，同样也要重视日常分析。

（五）要坚持报表分析与专题分析相结合的原则 企业的状况财务分析主要从三大报表着手，对企业各期的经济指标进行分析，编制财务情况说明书。

从效果上看，难以面面俱到，实际作用有限。

在实际工作中，财务分析往往缺乏与阅读对象的沟通，缺乏对主要经营事项进行有的放矢的专题分析。